现金流量表的编制公式

　一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

　　现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;

　　现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

　　现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

　　一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

　　1.吸收投资所收到的现金

　　=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

　　2.借款收到的现金

　　=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金

　　如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

　　4.偿还债务所支付的现金

　　=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

　　5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

　　=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金

　　如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

　　1.收回投资所收到的现金

　　=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

　　该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

　　2.取得投资收益所收到的现金

　　=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

　　=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

　　4.收到的其他与投资活动有关的现金

　　如收回融资租赁设备本金等。

　　5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

　　=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

　　6.投资所支付的现金

　　=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

　　该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

　　7.支付的其他与投资活动有关的现金

　　如投资未按期到位罚款。

　　四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

　　1、净利润

　　该项目根据利润表净利润数填列。

　　2、计提的资产减值准备

　　计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

　　注：直接核销的坏账损失，不计入。

　　3、固定资产折旧

　　固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

　　或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

　　注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

　　4、无形资产摊销

　　=无形资产(期初数-期末数)

　　或=无形资产贷方发生额累计数

　　注：未考虑因无形资产对外投资减少。

　　5、长期待摊费用摊销

　　=长期待摊费用(期初数-期末数)

　　或=长期待摊费用贷方发生额累计数

　　6、待摊费用的减少(减：增加)

　　=待摊费用期初数-待摊费用期末数

　　7、预提费用增加(减：减少)

　　=预提费用期末数-预提费用期初数

　　8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

　　根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

　　9、固定资产报废损失

　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

　　10、财务费用

　　=利息支出-应收票据的贴现利息

　　11、投资损失(减：收益)

　　=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

　　12、递延税款贷项(减：借项)

　　=递延税款(期末数-期初数)

　　13、存货的减少(减：增加)

　　=存货(期初数-期末数)

　　注：未考虑存货对外投资的减少。

　　14、经营性应收项目的减少(减：增加)

　　=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

　　15、经营性应付项目的增加(减：减少)

　　=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

　　16、其他

　　一般无数据。

　　五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

　　1、 销售商品、提供劳务收到的现金

　　=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

　　2、 收到的税费返还

　　=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

　　3.收到的其他与经营活动有关的现金

　　=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

　　具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

　　收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

　　=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

　　公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

　　4.购买商品、接受劳务支付的现金

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　　=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

　　5.支付给职工以及为职工支付的现金

　　=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

　　6.支付的各项税费

　　=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

　　即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

　　7.支付的其他与经营活动有关的现金

　　=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费

　　六、汇率变动对现金的影响

　　=汇兑损益