千万要认真对待发票

【导读】根据《发票管理办法》和《刑法》及相关司法解释规定，总结的有关发票违法行为的税务行政处罚、构成犯罪标准及刑事处罚如下：

　　一、虚开发票行为

　　（一）虚开发票行为的界定

　　行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：

　　1．为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；

　　2．为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

　　3．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

　　4．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票如货物运输发票等，也包括一般的普通发票；且无论是经税务机关监制的真发票，还是伪造的假发票，只要符合上述条件，均构成虚开行为。

　　（二）税务行政处罚方式及幅度

　　没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。

　　（三）构成犯罪的标准、罪名及刑罚

　　1．虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。

　　个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处罚金；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处罚。

　　2．虚开上述发票以外的其他普通发票，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业发票等，有下列情形之一的，即涉嫌构成虚开发票罪：

　　虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；其他情节严重的情形。

　　个人犯罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金；单位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员按个人犯罪处以刑罚。

　　二、非法制造发票，出售非法制造的发票，非法出售发票的行为

　　（一）税务行政处罚方式及幅度

　　没收违法所得；并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款。

　　（二）构成犯罪的标准、罪名及刑罚

　　1、非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，分别涉嫌构成伪造增值税专用发票罪，出售伪造的增值税专用发票，非法出售增值税专用发票罪。

　　个人犯罪的，处管制、拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。